Những điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/06/2025 đã bổ sung nhiều quy định mới nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, thúc đẩy đầu tư và phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế số.
Dưới đây là những nội dung nổi bật mà doanh nghiệp cần lưu ý.
1. Bổ sung và làm rõ đối tượng nộp thuế
Luật mới làm rõ đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Đồng thời, khái niệm cơ sở thường trú được mở rộng, bao gồm cả các nền tảng thương mại điện tử, nền tảng công nghệ số hoặc các hình thức kinh doanh trực tuyến mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng tại Việt Nam.
2. Điều chỉnh chính sách thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông vẫn được giữ ở mức:
- 20% đối với doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất thông thường.
Ưu đãi thuế suất đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm: áp dụng thuế suất 15%.
- Doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng/năm: áp dụng thuế suất 17%.
Tuy nhiên, chính sách ưu đãi này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi theo Khoản 4 Điều 18 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025.
3. Bổ sung quy định về thu nhập chịu thuế
Luật mới quy định rõ thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài là khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm thực hiện hoạt động kinh doanh.
Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xuyên biên giới và nền kinh tế số.
Cho phép bù trừ lãi và lỗ trong một số trường hợp
Doanh nghiệp được phép bù trừ:
- Lãi từ chuyển nhượng bất động sản.
- Lãi từ chuyển nhượng dự án đầu tư.
- Lãi từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư.
Với khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, trừ các hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế theo quy định.
4. Mở rộng các khoản chi phí được trừ
Luật Thuế TNDN 2025 quy định chi tiết hơn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Một số khoản chi phí được chấp nhận dù chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ bao gồm:
- Chi phí đấu thầu.
- Chi phí nghiên cứu thị trường.
- Chi phí nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới.
- Chi phí marketing sản phẩm mới trước khi bán.
- Chi phí thuê đất, chi phí quản lý của cơ sở hạ tầng khu công nghiệp kể cả khi chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chi phí lương và chi phí phát sinh vắt kỳ.
- Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng, hết hạn sử dụng.
- Chi phí thanh lý tài sản cố định hư hỏng hoặc không còn nhu cầu sử dụng.
- Chi phí hoàn nguyên môi trường, đóng cửa dự án.
- Chi phí khấu hao tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.
5. Ưu đãi thuế đối với lĩnh vực đầu tư trọng điểm
Luật tiếp tục duy trì nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư vào các ngành, lĩnh vực ưu tiên phát triển.
Các lĩnh vực được ưu đãi
- Công nghệ cao, đổi mới sáng tạo: Thuế suất 10% trong 15 năm.
- Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin: Thuế suất 10% trong 10 năm.
- Năng lượng tái tạo: Thuế suất 10% trong 15 năm.
- Giáo dục, y tế, văn hóa: Thuế suất 10% trong 10 năm.
Ưu đãi theo địa bàn đầu tư
Các dự án đầu tư mới tại:
- Khu công nghệ cao.
- Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
Được hưởng mức thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm theo quy định của pháp luật.
Kết luận
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 mang đến nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến đối tượng nộp thuế, ưu đãi thuế suất, chi phí được trừ và chính sách thu hút đầu tư. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hoạt động sản xuất kinh doanh và cập nhật các văn bản hướng dẫn để áp dụng đúng quy định.