8 thay đổi quan trọng về thuế GTGT từ ngày 01/07/2025 doanh nghiệp cần biết
Từ ngày 01/07/2025, nhiều quy định mới về thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ chính thức có hiệu lực theo Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn liên quan. Những thay đổi này tác động trực tiếp đến hoạt động kê khai, khấu trừ và hoàn thuế của doanh nghiệp.
Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý mà doanh nghiệp và kế toán cần đặc biệt lưu ý.
1. Thay đổi lớn về mã số thuế từ ngày 01/07/2025
Theo Khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC, mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình và hộ kinh doanh được sử dụng đến hết ngày 30/06/2025.
Kể từ ngày 01/07/2025, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay thế mã số thuế đối với cá nhân theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.
2. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Luật Thuế GTGT 2024 đã loại bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, bao gồm:
- Phân bón.
- Máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp.
- Tàu đánh bắt xa bờ.
- Dịch vụ lưu ký chứng khoán.
- Dịch vụ tổ chức thị trường chứng khoán.
- Một số hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
Đồng thời, Luật mới bổ sung trường hợp miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ tài trợ, hỗ trợ phòng chống thiên tai, dịch bệnh và chiến tranh.
3. Thay đổi giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
Theo Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định bằng:
- Trị giá tính thuế nhập khẩu.
- Thuế nhập khẩu.
- Thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có).
- Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
- Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Quy định mới giúp việc xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu rõ ràng và đầy đủ hơn so với trước đây.
4. Hướng dẫn cụ thể việc khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai sót
Trường hợp phát hiện sai sót về thuế GTGT đầu vào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế, người nộp thuế được khai bổ sung theo hai trường hợp:
- Khai vào kỳ phát sinh nếu việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.
- Khai vào kỳ phát hiện nếu việc điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
5. Bổ sung trường hợp được hoàn thuế GTGT
Luật mới bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%.
Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được xem xét hoàn thuế theo quy định.
6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Đây là một trong những thay đổi quan trọng nhất từ ngày 01/07/2025.
Theo quy định mới, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, kể cả các giao dịch dưới 20 triệu đồng.
Ngoài ra, đối với hàng hóa xuất khẩu, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn và chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế.
7. Điều chỉnh thuế suất GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ
7.1. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%
- Vận tải quốc tế.
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài.
- Công trình xây dựng trong khu phi thuế quan.
- Hàng hóa bán tại khu cách ly sau khi làm thủ tục xuất cảnh.
- Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế.
- Một số dịch vụ hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.
7.2. Chuyển từ không chịu thuế sang áp dụng thuế suất 5%
- Phân bón.
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
7.3. Chuyển từ thuế suất 5% sang thuế suất 10%
- Lâm sản chưa qua chế biến.
- Đường và phụ phẩm ngành đường.
- Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng phục vụ giảng dạy, nghiên cứu khoa học.
- Các hoạt động văn hóa, thể thao, triển lãm.
- Biểu diễn nghệ thuật.
- Sản xuất, phát hành và chiếu phim.
8. Bổ sung quy định đối với hàng hóa khuyến mại
Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại.
Quy định này tạo cơ sở pháp lý rõ ràng hơn cho doanh nghiệp khi thực hiện các chương trình khuyến mại và hoạt động xúc tiến thương mại.