Nghị định 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu
Ngày 29/08/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Global Minimum Tax).
Nghị định này là cơ sở pháp lý quan trọng nhằm triển khai cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam, đồng thời bảo đảm quyền đánh thuế của Việt Nam đối với các tập đoàn đa quốc gia hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam.
Đối tượng áp dụng
Nghị định áp dụng đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao đạt từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 02 năm của 04 năm liền kề trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế.
Các loại thuế TNDN bổ sung được áp dụng
Nghị định quy định chi tiết việc áp dụng các sắc thuế tối thiểu toàn cầu theo chuẩn mực của OECD, bao gồm:
- QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) – Thuế tối thiểu nội địa đạt chuẩn.
- IIR (Income Inclusion Rule) – Quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu.
Các quy định này nhằm đảm bảo mức thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15% đối với các tập đoàn đa quốc gia thuộc phạm vi điều chỉnh.
Quy định chuyển tiếp
Nghị định 236/2025/NĐ-CP cũng quy định các nội dung chuyển tiếp và cơ chế giảm trừ trách nhiệm trong giai đoạn đầu triển khai nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện.
Kê khai, nộp thuế và quản lý thuế
Bên cạnh việc xác định nghĩa vụ thuế bổ sung, Nghị định còn hướng dẫn chi tiết:
- Hồ sơ kê khai thuế.
- Thời hạn kê khai và nộp thuế.
- Quản lý thuế đối với doanh nghiệp thuộc diện áp dụng.
- Trao đổi thông tin giữa các cơ quan có liên quan.
- Xử phạt đối với các hành vi vi phạm quy định về thuế.
Thời điểm áp dụng
Theo quy định, các nội dung về thuế TNDN bổ sung được áp dụng từ năm tài chính 2024.
Một số lưu ý đối với doanh nghiệp
- Các tập đoàn đa quốc gia cần rà soát doanh thu hợp nhất toàn cầu để xác định có thuộc phạm vi áp dụng hay không.
- Đánh giá mức thuế suất hiệu dụng tại Việt Nam nhằm xác định khả năng phát sinh nghĩa vụ thuế bổ sung.
- Chuẩn bị đầy đủ dữ liệu kế toán, tài chính và hồ sơ phục vụ kê khai theo quy định.
- Chủ động cập nhật các hướng dẫn của cơ quan thuế liên quan đến cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu.