Các điểm mới Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Luật số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới có những thay đổi quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và thu hút đầu tư, quy định cụ thể như sau:

1. Bổ sung đối tượng

• Làm rõ đối tượng người nộp thuế là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú.
• Khái niệm cơ sở thường trú được mở rộng bao gồm cả nền tảng thương mại điện tử, nền tảng công nghệ số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.

2. Điều chỉnh thuế suất:

Thuế suất thông thường: 20% (không thay đổi)

Ưu đãi mức thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ và vừa:

• 3 tỷ đồng/năm <Doanh thu ≤ 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%
• Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%

Tuy nhiên, ưu đãi này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi. (căn cứ khoản 4 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025).

3. Thu nhập chịu thuế

Bổ sung quy định:Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm c,điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật thuế TNDN là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

Cho phép doanh nghiệp bù trừ lãi của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, trừ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế (Khoản 3, Điều 7 Doanh nghiệp chờ Nghị định, thông tư hướng dẫn hoặc cần làm công văn hỏi thuế để áp dụng)

4. Các khoản chi phí được trừ

Luật mới quy định chi tiết hơn các khoản chi phí được trừ

Đáng chú ý một số khoản chi phí chưa tương ứng doanh thu phát sinh trong kỳ được trừ:

• Chi phí đấu thầu
• Nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, đầu tư phát triển sản phẩm mới, marketing sản phẩm mới trước khi bán
• Chi phí thuê đất, chi phí quản lý cho cơ sở kinh doanh hạ tầng trong khu công nghiệp kể cả trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
• Chi phí vắt năm do áp dụng kỳ lương, kỳ chi phí vắt tháng
• Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng hết hạn sử dụng, hủy, thanh lý tài sản cố định do hư hỏng, không có nhu cầu sản xuất
• Chi phí hoàn nguyên, đóng cửa
• Khấu hao tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê

5. Ưu đãi đầu tư:

Các lĩnh vực ưu tiên phát triển:

• Công nghệ cao, đổi mới sáng tạo: 10% trong 15 năm
• Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin: 10% trong 10 năm
• Năng lượng tái tạo: 10% trong 15 năm
• Giáo dục, y tế, văn hóa: 10% trong 10 năm
• …

Ưu đãi theo địa bàn:

• Dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, hoặc tại các địa bàn đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm
• …

Quý doanh nghiệp tham khảo chi tiết tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14 tháng 06 năm 2025 và các Luật liên quan.