Tổng cục Thuế vừa ban hành Công văn số 4716/TCT-CS giới thiệu những nội dung mới của Thông tư 151/2014/TT-BTC. Theo đó, nhiều quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được sửa đổi, bổ sung theo hướng tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp.
Về chi phí được trừ và không được trừ
Thông tư 151 bổ sung quy định doanh nghiệp được trích khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với toàn bộ giá trị xe ô tô làm mẫu và lái thử phục vụ kinh doanh ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ đồng.
Ngoài ra, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như:
- Chi đám hiếu, đám hỷ của người lao động và gia đình người lao động.
- Chi nghỉ mát, hỗ trợ điều trị.
- Chi hỗ trợ học tập, nâng cao kiến thức.
- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị thiên tai, tai nạn, ốm đau.
- Chi khen thưởng con em người lao động có thành tích học tập tốt.
- Chi hỗ trợ đi lại dịp lễ, tết.
- Các khoản chi phúc lợi khác theo quy định.
Tổng mức chi có tính chất phúc lợi được tính vào chi phí được trừ không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
Ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư
Thông tư 151 bổ sung hướng dẫn xác định ưu đãi thuế đối với các dự án phân kỳ đầu tư và các dự án thường xuyên trang bị bổ sung máy móc, thiết bị.
Đối với các dự án đầu tư đã được cấp phép và có đăng ký phân kỳ đầu tư ngay từ hồ sơ ban đầu, các giai đoạn tiếp theo nếu thực hiện đúng tiến độ sẽ được xem là dự án thành phần của dự án đầu tư ban đầu và được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án.
Trường hợp dự án được cấp phép trước ngày 01/01/2014 và thực hiện phân kỳ đầu tư, các dự án thành phần tiếp tục được hưởng mức ưu đãi đang áp dụng cho dự án đầu tư lần đầu trong thời gian ưu đãi còn lại kể từ ngày 01/01/2014.
Các ưu đãi thuế đã được hưởng trước ngày 01/01/2014 không phải điều chỉnh lại.
Thu nhập từ các dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp vẫn được hưởng ưu đãi thuế kể cả trong trường hợp khu vực đó thuộc các quận của đô thị loại đặc biệt hoặc đô thị loại I được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009.
Ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp dệt may
Doanh nghiệp dệt may bị ngừng ưu đãi thuế do thực hiện cam kết WTO được phép lựa chọn kết hợp ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại tương ứng với điều kiện ưu đãi mà doanh nghiệp thực tế đáp ứng.
Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn phương án chuyển đổi theo hướng dẫn trước đây nhưng việc áp dụng theo Thông tư 151 có lợi hơn thì được phép thực hiện chuyển đổi lại.
Doanh nghiệp được kê khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế và không bị xử phạt đối với hành vi khai sai phát sinh từ việc điều chỉnh này.
Nếu sau khi điều chỉnh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì được bù trừ vào kỳ thuế tiếp theo hoặc được hoàn lại theo quy định hiện hành.
Đối với doanh nghiệp đã bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, tính tiền chậm nộp và đã thực hiện nộp các khoản này trước đây thì không thực hiện điều chỉnh lại.