Hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp khi mua hàng nhận hóa đơn từ các đơn vị đã ngừng hoạt động kinh doanh. Điều này có thể dẫn đến nhiều rủi ro về thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến việc khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Vậy trong trường hợp nhận hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động kinh doanh thì cần xử lý như thế nào? Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này.
1. Xác định thời điểm phát sinh hóa đơn
Khi doanh nghiệp tự phát hiện hoặc được cơ quan thuế thông báo về việc đã nhận hóa đơn từ doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh, việc đầu tiên cần làm là xác định thời điểm phát sinh hóa đơn đầu vào.
Cần kiểm tra xem hóa đơn được lập trước hay sau thời điểm doanh nghiệp bán hàng ngừng hoạt động kinh doanh.
a) Hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp bán hàng ngừng kinh doanh
Trường hợp hóa đơn được lập sau ngày doanh nghiệp bán hàng đã ngừng hoạt động kinh doanh thì:
- Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
b) Hóa đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp bán hàng ngừng kinh doanh
Trong trường hợp hóa đơn được lập trước thời điểm doanh nghiệp bán hàng ngừng hoạt động, doanh nghiệp cần kiểm tra lại toàn bộ hồ sơ giao dịch.
Nếu giao dịch thực tế có phát sinh, hàng hóa dịch vụ được cung cấp đầy đủ, hóa đơn hợp pháp và có chứng từ chứng minh hợp lệ thì:
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2. Cách xử lý hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng kinh doanh
a) Trường hợp chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT
Nếu doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn có dấu hiệu vi phạm thì cơ quan thuế sẽ có văn bản thông báo và yêu cầu tạm dừng việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đó.
b) Trường hợp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT
Khi doanh nghiệp đã thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh các nội dung liên quan đến giao dịch.
Kiểm tra, xác minh hàng hóa
- Hợp đồng mua bán hàng hóa.
- Địa điểm giao nhận hàng hóa.
- Hình thức giao nhận.
- Chi phí vận chuyển.
- Xuất xứ và chủ sở hữu hàng hóa trước thời điểm giao nhận.
Kiểm tra, xác minh thanh toán
- Ngân hàng thực hiện giao dịch thanh toán.
- Hình thức thanh toán.
- Đối tượng nộp tiền hoặc chuyển tiền.
- Số lần và lịch sử giao dịch thanh toán.
Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến giao dịch để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý và thực tế của việc mua bán hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp cơ quan thuế tiến hành kiểm tra.